排量摩托車、汽車輪胎、含鉛汽油和酒精四類商品的消費稅正式被取消，今年消費稅調整邁出了第一步，而更多的改革舉措還在醞釀中。

　　《第一財經日報》記者獲得的兩份官方研究報告建議，未來消費稅要繼續擴大徵稅範圍，並建議將目前作為中央稅種的消費稅劃給地方。

　　高耗、高汙、高檔消費品有望納入徵稅範圍

　　去年底，財政部部長樓繼偉組織的六項財稅改革重大問題的課題結題，其中河北財政廳完成的《構建地方稅體系，形成有利於結構優化、社會公平的稅收制度問題研究》(下稱“地方稅體系課題”)明確提出消費稅擴圍。該報告建議，未來消費稅中將增加一次性不可降解物、貴金屬電池產品等嚴重破壞環境的產品，高檔時裝、高檔皮草、私人飛機等新興奢侈品，高檔會所、高級美容、高檔娛樂等服務。

　　今年，江蘇省地方稅收科學研究所主寫的一份《完善地方稅體系下的消費稅改革探討》(下稱“消費稅改革探討”)已經交給國稅總局。《第一財經日報》獲得這份消費稅改革探討也提出應進一步將奢侈品、高消費行為以及娛樂行業納入徵稅範圍。並將水泥、印染、電鍍材料、化工產品、造紙、皮革製品等高污染和高耗能產品納入消費稅的徵稅範圍。

　　中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌告訴《第一財經日報》記者，十八屆三中全會明確表示要調整消費稅徵收範圍、環節、稅率，把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入徵收範圍。另外，隨著營業稅改增值稅推進，一些營業稅中的高檔消費服務業可以納入消費稅範圍。

　　生活必需品可能被調出徵稅範圍

　　張斌告訴本報記者，消費稅稅目有增也應有減，比如像此次取消輪胎、酒精等消費稅一樣，一些屬於生活必需品和基礎生產資料的消費品，調整出徵稅範圍。

　　進一步剔除生活必需品和基礎生產資料，也同中國消費升級的趨勢息息相關。

　　消費稅分貨物稅和特別消費稅，目前中國的消費稅基本屬於特別消費稅。其中，煙、酒、成品油、小汽車、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具等13類產品需要徵收消費稅。煙、酒、油和車四類產品稅收總額大致占消費稅稅收比例超95%左右。

　　但隨著新消費升級，目前有研究認為，當前有些產品的消費稅稅率設定已顯得不太合理。比如已成為大多女性的生活必需品—化妝品，仍邀要適用30%的稅率。此前，市場傳一般化妝品30%的消費稅有望在今年下半年被取消。不過此次消費稅調整並未涉及。

　　另外，極少數人所能消費的遊艇和高檔手錶的稅率僅為10%和20%，這同消費稅收入調節初衷可能也不相符。張斌表示，未來一些商品消費稅稅率會上升，比如香煙。

　　消費稅被建議改成零售稅後歸地方充實財力

　　2012年起，國家開始推行營業稅改增值稅(下稱“營改增”)，按照部署，2015年底前營改增工作將完成，屆時占地方稅收1/3左右的營業稅將不再存在，而作為共用稅的增值稅也將上劃中央，成為中央稅，地方希望地方稅系能繼續得到支撐。

　　江蘇省地稅局稅科所所長王澤雷告訴《第一財經日報》記者，目前讓自己最操心的是“營改增”之後如何尋找替代的主體稅種。

　　據官方估算，2015年“營改增”和增值稅轉型收尾，將導致向社會減稅讓利9000億元。但客觀上，這要求地方開闢新的稅源來彌補財力缺口。記者發現，前述兩份官方報告均建議將消費稅劃歸地方。

　　2013年中國消費稅稅收為8231億元，金額排在國內增值稅、企業所得稅、營業稅之後，是中國第四大稅種。上述兩份報告測算發現，將中央稅種消費稅劃歸地方可以彌補“營改增”地方失去的財力。

　　張斌表示，從收入角度來看，把消費稅劃歸地方，可以彌補地方財力損失。不過需要提前做好一些工作，比如把消費稅徵收環節調整為在零售環節，因為一些地方沒有煙廠等，所以只零售批發環節徵稅才具有可操作性。

　　為此，地方稅體系課題也建議，政府可以先考慮把現有消費稅中適合地方征管、適於批發零售環節徵收的煙、酒、成品油、小汽車、金銀首飾及鑽石等稅目析出，開徵零售稅。其中，小汽車、金銀首飾及鑽石的課稅環節為零售環節;煙、成品油的課稅環節為最終端的批發環節(待監管條件成熟後下延至零售環節);對酒類探索進行專賣管理，條件成熟時可在零售環節徵收。

　　不過，圍繞在消費稅中的一些調節問題可能中央權衡消費稅劃歸地方的合理性。

　　張斌告訴本報記者，將徵稅移到零售批發環節，會導致徵收成本上升，而且征管難度較大，另外如何界定批發和零售環節也是問題。

　　“消費稅中，煙酒油車占絕對大頭，這些都屬於國家抑制消費的商品，若把這些產品的徵稅權劃歸地方，作為彌補地方財政收入，那可能會產生負面效應，比如地方為了多徵稅，就不願意控煙，會促進消費者購車。”張斌稱。

　　上海財經大學教授朱為群告訴《第一財經日報》記者，中央願不願意把消費稅劃為地方稅種還有待觀察。至於營改增之後地方缺失主體稅種是事實，但這是表面，如果調整好中央和地方財權和支出責任，地方支出責任大幅減少後，收入減少也沒問題。