香港與內地已實施了CRS，自動交換財務帳戶資料。

　　一直以來，一些有錢人透過境外金融機構持有和管理資產，將財富隱藏在境外，從而達到避稅目的。為了維護本地稅收權益，各地政府聯合起來，相互披露對方國家(地區)公民在自己國家(地區)的經濟財產資訊，以避免偷漏稅。從今年9月6日開始，內地與香港已就稅務事宜實施了CRS(Common Reporting Standard)，中文稱為「共同申報準則」，即「金融帳戶涉稅資訊自動交換標準」，自動交換財務帳戶資料的安排，此舉將有效打擊中國公民在全球範圍內逃稅漏稅、洗錢等行為。香港商報記者 姚一鶴

　　中國已經依據《多邊稅收徵管互助公約》第29條之規定，將《公約》效力正式擴大於香港和澳門兩地。內地與香港實施稅務事宜自動交換財務帳戶資料的安排，已於9月6日生效。並將在9月底進行首次自動交換資料，此後財務機構須每年一次把客戶的財務帳戶、結餘、所得利息等資料呈交稅局，稅局會按已簽訂雙邊協議，將資料移交內地稅局。

　　中國國家稅務總局亦將同多個國家(地區)稅務主管部門首次交換金融帳戶涉稅資訊。這意味，中國居民在海外的金融資產配置情況，將會被稅務部門掌握，逃稅的行為隨時會浮出水面。

　　據了解，目前已有100多個國家和地區參與了CRS。第一批以英國、德國、法國、意大利等歐盟國家為代表，承諾於2017年9月開展第一次帳戶資訊交換，第二批包括中國、中國香港地區、中國澳門地區等。剛剛通過修訂的《個人所得稅法》也增加一系列個人反避稅條款。

　　港府發言人表示，香港早前已根據類似的雙邊主管當局協議，或《稅收徵管互助公約》下的多邊主管當局協議，與其他49個稅務管轄區，啟動自動交換資料關係。

　　不過CRS本身對於香港居民影響並不大，豐盛金融資產管理董事黃國英表示，因為香港本身的稅就比較低，香港居民沒有必要向國外去避稅。

　　有助鞏固香港國際金融中心地位

　　不少人很重視私隱，或者會擔心交換資料會侵犯私隱，但協議已列明相關規定保障市民私隱。再者，交換資料目的是打擊逃稅、洗黑錢等金融犯罪，透過與各地交換財務資料，聯手打擊環球逃稅，更有助鞏固香港作為國際金融中心的地位。

　　香港按照經濟合作與發展組織(OECD)所訂定的CRS實施自動交換資料，只是履行責任，並非只與內地自動交換資料，與「被內地當局監控」的說法完全扯不上關係。

　　有分析稱，過往不少內地居民在境外有三種熱門的投資方式，分別是：到香港買保險產品、到澳洲、新西蘭開設銀行帳戶投資，以及在「避稅天堂」設立信託或開設空殼公司。

　　對第一種投資方式而言，在香港購買壽險產品一直以來都是免稅的，內地稅務機關日後會否徵稅?什麼時候徵稅?按什麼稅率徵稅?目前仍還很難說，但這對高淨值人群來說，卻可能是「定時炸彈」。

　　對於第二種投資方式，早在數月前澳洲、新西蘭各大商業銀行就已凍結了數千個帳戶，並要求確認開戶人是否屬於外國納稅人，此事當時已令不少富豪心慌。

　　內地富人逃稅機會大減

　　黃國英表示，舉一個簡單例子，以前一個內地人如果直接在香港開戶買賣港股，其實其所得是要向內地當局交稅的，但是稅務機關此前沒有路徑取得這類交易資訊，也就無法徵管。CRS實施之後，這個就自然成為的徵稅資料了。對那些仍然因為各種原因，屬於中國內地稅收居民，但擁有大量海外資產的人，歷來的資產和未來的收入都可能成為稅務機關徵收的對象。

　　香港浸會大學財務及決策系副教授麥萃才表示，CRS舉措主要是為了防止稅務的流失，這樣一來逃稅的機會就大大減少了。

　　「目前已有超過100個國家(地區)簽署了《金融帳戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協議》，其中包括被視為避稅天堂的英屬處女島、開曼、百慕達、巴哈馬群島、庫克群島及馬紹爾群島，以及新加坡、加拿大、澳洲、新西蘭等熱門移民國家。」麥萃才表示：「因此，訴諸於信息差等方式避稅已經行不通。」

　　那麼，會不會有內地富人為了避稅，把資產轉到尚未承諾實施CRS的國家(地區)，如美國、柬埔寨等?據悉，目前CRS已覆蓋100多個國家和地區，而且今後還會有更多國家和地區加入。作出投資決定時，稅只是其中一個要考量因素，更重要的是要考量資產收益和安全，把錢轉到目前尚未承諾實施CRS國家，在全球徵稅時代的今天似乎並不明智。

　　另一方面，美國雖然沒有參與CRS，但美國有類似CRS的美國《海外帳戶納稅法案》(FATCA)(俗稱肥咖法案)， 主要目的就是防範美國公民和居民濫用海外「避稅天堂」稅收優惠政策，轉移財富進行避稅。為了最大限度落實這項政策，美國財政部先後與近百個國家簽署實施《海外帳戶納稅法案》的相關協議，這也驅使OECD聯合100多個國家推行CRS，共同防範本國居民利用不同國家稅率高低差別，將財富流向稅率更低的海外國家避稅。

　　美國版CRS近年已實施

　　2014年6月中美兩國已就該法案在中國的實施達成初步協議。不過，到目前兩國仍未正式簽署政府間協議(IGA)，FATCA還沒有正式在中國落地，但中美兩國金融資訊互換無疑已經提上了日程。

　　同時，美國擁有嚴格的資產來源申報與繳稅規定，貿然將海外財富轉向美國，除了招致美國相關部門的反洗錢調查，還容易面臨遠高於中國的繳稅負擔。

　　也有學者認為，個人稅務信息作為個人信用信息的一部分，將變得越來越重要，如果被發現有違規行為，當事人可能需要交罰款，其違規行為被記錄在案，恐對其以後的出行、貸款等造成影響。

　　鑑於CRS要求金融帳戶信息要交換，香港許多銀行為了規避風險，都加強了對非居民帳戶的管理，並對已存款帳戶進行詳細審查，預計未來在香港銀行開戶的要求將更為嚴格。事實上，香港許多銀行近期將會採取更為頻繁的抽查行動，對於其認為有風險或不合規的離岸帳戶進行及時清理，以配合信息交換的順利進行。

　　港澳居民在內地住滿183日要納稅

　　國際稅務專家、金杜律師事務所合夥人葉永青指出，早前全國人大常委會審議通過《個人所得稅法修正案》，引入了稅務居民概念。根據《修正案》，任何人只要在納稅年度內在內地居住滿183日，其在全球任何一個地區的收入所得，包括在境外存款利息、股息及出租出售物業等收入，均需要在內地繳納個人所得稅。該項法案明年1月1日起正式實施。這就意味，有更多的人將可能被認定為中國稅收居民，在中國負有納稅義務。

　　根據《修正案》，年收入不超過3萬元(人民幣，下同)的人士需繳稅5%、超過50萬元應繳稅率增至35%，年收入達96萬元或以上的稅率達45%。此外，個人獲得的利息、股息、房屋放租所得租金，以及偶然所得，需繳納20%稅款。目前，香港與內地有避免雙重徵稅的安排。根據安排，在香港已繳納的稅收，在計算內地課稅時可獲抵免。

　　港澳同胞有5年寬限期

　　全國人大常委譚耀宗日前表示，《修正案》特別提到港澳同胞有5年寬限期，即最快在《修正案》通過後第六年，也就是2024年後才須就境外收入繳納個人所得稅。兩地可透過已簽署的避免雙重徵稅安排，解決稅務負擔加重問題。若證明住處以香港為主，境外收入有機會毋須在內地繳稅;但如果在港沒有物業、在內地居住數年後置業的港人，或是在港有物業收租、退休後到內地居住的長者，可能仍須就境外收入在內地繳稅。

　　香港稅務學會理事王銳強早前表示，對於經常往返內地或經常居住在內地的港人，或會減少在內地生活的時間以避免交稅。他指，港府應該與內地部門商討有關雙重徵稅安排，以減輕港人在內地的稅負壓力。

　　內地人買香港保單或進一步降溫

　　內地與香港日前實施共同申報準則(CRS)，有本港保險業界擔心，可能會打擊內地富人到到香港買壽險的意欲，中國國家稅務總局近期與實施CRS的國家或地區稅務機關，首度進行金融帳戶涉稅信息交換，中國公民藏身海外的資產透明度大增。2019年元旦更將實施的新個人所得稅法，加入反避稅條款，加大力度海外查稅。

　　過往有一些內地人喜歡到香港購買大額壽險產品，例如一筆繳付購買年金或萬用壽險，主要用來投資及保障自己，鑑於上述新政推出，中國人到海外買保險已漸漸降溫。

　　據香港保險業監管局數據，2017年內地訪客新造保單保費，較2016年下跌30.1%。市場分析，對CRS實施的預期，乃此數據下跌的主因之一。不過，這樣的變化，也會推動內地保險業、財富管理業的發展。

　　非金融資產尚能隱藏財富

　　由於CRS簽署國家和地區之間交換資訊，只包含金融資產，所以未來可能會有更多高淨值人士，提高他們在非金融資產方面的配置，這些則包括房地產、珠寶等貴重品、字畫古董和名表等。

　　同時內地一些移民中介公司仍標榜可協助客戶避稅，方法是移民去沒有參加CRS的國家，並在當地取得護照，比如危地馬拉。業者賭上審核過程可能有漏洞，認為金融機構無法判斷申請者是不是住在中國、或仍為中國的稅收居民，「基本上還是看護照」。

　　豐盛金融資產管理董事黃國英表示，除去現在已經參加CRS的國家和地區，尚未加入的多數為發展中國家，這些國家多數經濟不發達、政治不穩定，將資產配置到這些國家沒有價值的，投資前要三思。