继10月1日率先释放「起征点上调」减税红利后，备受关注的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》22日正式亮相，自2019年1月1日起施行，标志着我国综合与分类相结合的个税改革迈出关键一步，释放出更加惠民的积极信号。

　　个税到底怎么算？

　　新个人所得税法第六条第一款第一项规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

　　即，计算公式：应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-专项扣除（三险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。

　　「专项附加扣除」能省多少钱？

　　在上述公式中，专项附加扣除一项很关键。

　　国务院日前印发的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，明确子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除的标准。

　　那么，专项附加扣除到底能为你省多少钱？

　　河北省邯郸市邯山区美的小学学生与家长共同参加「齐心协力」亲子比赛（7月17日摄）。新华社记者 王晓 摄

　　举个例子，已婚人士小李（独生子女）在北京上班，月收入1万元，“三险一金”专项扣除为2000元，每月房租4000元，有一子女上小学，同时父母已经60多岁。

　　起征点为3500元的情况下，没有专项附加扣除，每月需缴纳345元个税；

　　起征点为5000元的情况下，没有专项附加扣除，每月需缴纳（10000-5000-2000）×3%=90元个税。

　　有了专项附加扣除以后，小李至少可以享受住房租金1500元扣除、子女教育1000元扣除、赡养老人2000元扣除，所以，个税=（10000-5000-2000-1500-1000-2000）×3%=0元。

　　也就是说，虽然小李没享受继续教育、大病医疗、首套房贷款利息三项专项附加扣除，但其子女教育、住房租金、赡养老人专项附加扣除后，月薪万元，每月交税可能为0了，即使工资涨到11500元也可能是零缴税。

　　子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人——关系亿万百姓的6项个税专项附加扣除政策究竟怎么扣？扣多少？纳税人能减多少税？记者采访部分权威专家详细解读。

　　衡水科技工程学校电气自动化专业教师为学生讲解电气知识（2017年12月19日摄）。 新华社记者 朱旭东 摄

　　子女教育：每月千元定额扣除 新增技工教育

　　儿女上学，父母减负。暂行办法规定，纳税人子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

　　父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

　　北京大学经济学院教授刘怡注意到，与先前发布的征求意见稿相比，暂行办法在学历教育具体囊括的高中阶段教育栏下，追加列入了「技工教育」一项。

　　「这样一来，从小学、初中，到普通高中、中等职业、技工教育，再到大专、本科、硕士研究生、博士研究生，学历教育的各个阶段和类型都覆盖到了。」她说，「这传递出，无论接受什么样的教育，国家都一视同仁来对待。」

　　此外，暂行办法规定，年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，也可按每人每月1000元的扣除标准执行。

　　东南大学信息科学与工程学院的几名新生在迎新展板前留影（8月25日摄）。 新华社记者 孙参 摄

　　继续教育：每月400元或当年3600元定额扣除 同一学历扣除期限不超4年

　　给自己职业发展充充电，明年起学知识的同时，还能减税。

　　根据暂行办法规定，纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）继续教育期间按照每月400元定额扣除。个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。

　　不过，减税优惠并非「无限期」。办法规定，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。专家认为，这既能满足大部分的继续教育需要，也能一定程度上避免被钻空子。

　　对非学历继续教育而言，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年，可按3600元定额扣除。纳税人要注意留存相关证书等资料以备检查。

　　市民在贵州省人民医院跨省异地医保出院结账办理处结账（2017年7月18日摄）。新华社记者 李黔渝 摄

　　大病医疗：限额增至8万元 家属生病纳入考虑

　　家人患病，尤其是大病，总让人揪心又忧心。

　　暂行办法规定，在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。此前的征求意见稿中，限额为60000元。

　　与征求意见稿相比，最受关注的是扣除方式的变化。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶一方扣除；未成年子女发生的医药费用支出，可以选择由父母一方扣除。

　　「这一点非常暖心，也非常有必要。」刘怡说，如果纳税人得了大病，通常收入水平会下降，可能达不到扣税标准，享受不到相关扣除政策。允许配偶扣除，可以有效减轻纳税人所在家庭的负担。

　　工作人员介绍北京西城区旧城保护定向安置房项目——北京昌平区回龙观融泽嘉园（2017年2月28日摄）。 新华社记者 罗晓光 摄

　　首套房贷：每月千元定额扣除 最长20年

　　房贷较重，个税来减。暂行办法规定，本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长可达20年。

　　值得关注的是，暂行办法明确了「首套住房贷款」定义，即购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不变。

　　夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套房贷要如何扣除？暂行办法明确：其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按照扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按照扣除标准的50%扣除。

　　社科院财经战略研究院研究员张斌表示，相较于征求意见稿，暂行办法对于房贷利息扣除中的一些概念和情形进行了更为清晰的定义，规定更为细致，便于执行和操作。

　　两名老人在江西省南昌市青山湖社会福利中心附近的公园散步（2017年10月24日摄）。 新华社记者 胡晨欢 摄

　　住房租金：每月定额分三档 扣除800元到1500元不等

　　房贷可抵，房租亦可。根据暂行办法，纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：

　　——直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；

　　——除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；

　　——市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

　　细心的人会发现，大城市的扣除标准较征求意见稿有了上调。张斌表示，暂行办法吸纳了征求意见时关于租金扣除标准偏低的建议，适当提高了第一、二档城市房租扣除标准，其中第一档城市扣除标准由每月1200元提高至1500元，第二档城市由每月1000元提高至1100元。

　　对于已婚人士来说，租金最终可否扣除取决于自己「另一半」的情况。根据暂行办法，配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

　　此外，纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

　　在重庆市江北区铁山坪街道唐桂社区养老服务站，两名老人在棋牌室内下象棋（2017年7月13日摄）。 新华社记者 王全超 摄

　　赡养老人：每月2000元标准定额扣除 可与兄弟姐妹分摊

　　老有所养、老有所依，这也是个税改革完善赡养老人政策的初衷。

　　根据暂行办法，纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，独生子女可按每月2000元的标准定额扣除；非独生子女可由其与兄弟姐妹分摊每月2000的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。

　　需要注意的是，被赡养人是指年满60岁的父母以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

　　纳税人在河北省邢台市智慧云自助办税厅办理税务业务（4月16日摄）。 新华社记者 朱旭东 摄

　　切实减负：万元收入个税极少 月入2万元减税超七成

　　6项专项附加扣除的增加，对纳税人而言意味着个税负担进一步降低。即便每个人的具体扣除水平有差异，但正如此前国务院常务会议所言，可以肯定的是，增加专项附加扣除后总的扣除水平将明显高于5000元，从而进一步为百姓减负。

　　按照新规，记者算了笔账：假设李某在北京工作、为独生子女、有一个孩子正在上小学、父母已满60岁、在北京没有购买住房、租房居住、正在攻读在职研究生学历，可以享受子女教育、继续教育、住房租金、赡养老人四项专项附加扣除。

　　假设李某月工资2万元，在不考虑「三险一金」情况下，今年10月1日个税改革前按每月3500元基本减除费用标准计算，每月应缴纳个税3120元；10月1日以后取得工资，按每月5000元基本减除费用标准和调整后的税率表计算，应缴纳个税1590元，税负水平降低近50%。

　　在此基础上，2019年1月1日后取得工资，李某享受专项附加扣除后，其中子女教育专项附加扣除1000元，继续教育专项附加扣除400元，住房租金专项附加扣除1500元，赡养老人专项附加扣除2000元，共计扣除4900元。

　　如此计算，李某每月应缴纳的税款降为800元，比今年10月1日后的1590元个税又减少790元，税负下降49.7%；比今年10月1日个税改革前应缴纳的3120元个税少缴2320元，税负水平降低74.4%。

　　由此推算，假设在上述同样家庭及自身情况下，李某月工资为1万元及以下，那么2019年1月1日后取得工资，享受专项附加扣除后，李某应缴纳个税几乎为零。

　　国家税务总局泉州市税务局丰泽街办税服务厅工作人员为纳税人办理业务（9月13日摄）。新华社记者 宋为伟 摄

　　「依法确定的其他扣除」都有啥？

　　个人缴付的年金、买的商业健康险等可税前扣除

　　上述个税计算公式中，“依法确定的其他扣除”都包括啥？能为你省多少钱？

　　国务院今次公布的《条例》明确，其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

　　根据这一规定，那会有多少人受益呢？

　　就企业年金这一项来看，将有2352.26万人受益。

　　人社部12月17日发布的数据显示，2018年三季度末，全国企业年金积累资金总规模为14223.17亿元；全国范围内参加职工人数达2352.26万人。

　　此外，个人税收递延型商业养老保险试点已在2018年5月1日正式启动，如果你购买了个人税收递延型商业养老保险也可进行扣除，扣除限额按照当年应税收入的6%和12000元孰低办法确定。

　　根据《条例》规定，专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。

　　中国造船厂里的外籍员工。 李风 摄中国造船厂里的外籍员工。 李风 摄

　　这两个群体也将受益！

　　——个体工商户可减除家庭生计必要支出

　　居民个人从中国境内和境外取得的综合所得、经营所得，应当分别合并计算应纳税额。为支持鼓励自主创业，《条例》对个体工商户等经营主体在计算经营所得时给予家庭生计必要支出减除。

　　《条例》规定，取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

　　国家市场监管总局披露数据显示，截至2018年10月底，全国实有个体工商户7137.2万户。

　　也就是说，7137.2万户的个体工商户也将可享受新个人所得税法新增的“子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人”等6项专项附加扣除，负担得以减轻。

　　个体工商户如何进行专项附加扣除？《条例》明确，从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。

　　——符合居民个人标准的境外人士的税收优惠力度加大

　　个人所得税法规定的需缴纳个人所得税的居民个人，是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。

　　此前，中国对符合居民个人标准的境外人士实施的是五年宽免政策：

　　即在中国境内无住所的居民个人，在境内居住累计满183天的年度连续不满五年的，或满五年但其间有单次离境超过30天情形的，其来源于中国境外的所得，经向主管税务机关备案，可以只就由中国境内企事业单位和其他经济组织或者居民个人支付的部分缴纳个人所得税。

　　《条例》加大对符合居民个人标准的境外人士税收优惠力度，以更好吸引境外人才。

　　《条例》明确，在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税；在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。

　　同时，在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

　　便民纳税：征管服务出「硬招」保障政策落地

　　6项专项附加扣除，对税务机关、扣缴义务人和纳税人来讲，都是新生事物，将面临新的探索和尝试。

　　记者了解到，我国将实行以诚信申报推定为前提，建立「代扣代缴、自行申报、汇算清缴、多退少补、优化服务、事后抽查」的新税制征管模式。税务部门将同步推出一系列征管服务配套措施，帮助纳税人理解政策、享受红利。

　　「专项附加扣除政策涉及面广，涵盖内容多。税务部门通过制定专项附加扣除操作办法，具体到每个项目需要填报什么信息，通过什么渠道填报等都明确下来，方便纳税人办理。」中央财经大学教授樊勇表示。

　　针对部分纳税人担心个税扣除操作复杂会加重办税负担，明年起除大病医疗实行年度汇算清缴外，其余5项均可在单位预扣缴环节完成减税。纳税人只需将有关凭证留存备查，申报时并不需要向税务机关提供，税务部门主要采取事后核查的方式来减少逃漏税问题。

　　在办税方式上，2019年1月1日个人所得税手机App全面上线后，纳税人可自主选择手机端或WEB端填列专项附加扣除信息，实现全流程「指尖办税」，切实减轻纳税人办税负担。

　　为全面保障纳税人和扣缴义务人既懂政策、又会申报，税务部门开展了大规模的政策培训，并鼓励和支持扣缴单位财务人员克服困难，尽可能满足纳税人申报专项附加扣除需求，在发放1月工资时进行扣除。若个别单位未能及时扣除，可在2月份乃至以后月份发放工资时，补扣1月份可以享受扣除的部分。

　　个人所得税专项附加扣除政策涉及面广，具体情况十分复杂，对税收征管、纳税遵从、社会治理水平都提出了新的挑战。

　　西南财经大学教授汤继强表示，在目前社会配套条件下，让人民群众切实享受到个人所得税专项附加扣除政策带来的改革红利，需要全社会共同努力。一方面需要纳税人诚实守信、据实申报；另一方面需要扣缴义务人尽职尽责、及时办理扣缴，共同推动个税改革红利惠及每个纳税人。（新华社记者韩洁、刘红霞、申铖、郁琼源）