“按揭利息抵稅”的風聲傳了好久。2015年12月14日，《人民日報》發表評論《房貸利息抵稅須審慎細化》，似乎暗示：按揭利息抵稅政策已是板上釘釘，現在只剩下“審慎細化”的技術問題了。
許多人驚呼“房產去庫存放大招了”，也有道理，但忽視了更重要的視角：個稅稅制改革。這一改革有內在的重要性，著眼點應是減少征稅成本，包括征稅直接成本(征稽人員規模與收入)、納稅人的合規成本及經濟效率損失，最大限度維護效率/公平，而不是刻意充當別的什么的工具。當然，別的什么搭一下個稅改革的順風車也OK。
目前中國對來源不同的個人所得分類征稅，例如每月工資，社保個人繳費部分免稅，有3500元的免征額，其餘執行3%-45%的累進稅;偶然所得，稅率20%。長期以來，官方表述的個稅改革方向為“實行綜合和分類相結合的個人所得稅制度”，但對此有多種解讀。
一些專家鼓吹學習美國以家庭為單位的個稅征繳模式。在他們看來，美國模式充分考慮到不同家庭的具體支出情況，有各種扣減與抵免，對收入實行精准化的再分配，是一部高效運轉的精密機器。對此不敢苟同。複雜不是好事。個稅稅制是美國的一大糟粕。以為美國的一切都值得中國學習，是一種病。
美國聯邦個稅實行累進稅，基本動機是收入再分配，在民主黨執政期間，聯邦個稅的邊際稅率曾達到94%(1944年)，目前邊際稅率為10%-39.6%。申報主體分為四種：單身;聯合申報的已婚夫婦;單獨申報的已婚者;一家之主。
累進稅本身不複雜，但隨著時間推移，在各種壓力集團的遊說與博弈之下，聯邦個稅稅制照顧各種利益訴求，變得越來越複雜，各種免稅項目、調整、扣除、免征與抵免多如牛毛。
美國人怎么知道要繳多少稅?只能一步步往前推：搞清楚(1)免稅項目，包括購買國債市政債獲得的利息等。全部所得-免稅部分=毛所得。(2)調整項目，包括多種退休及保健儲蓄計劃的繳費等。毛所得-調整項目=調整後的毛所得。(3)扣除，分為兩塊：一塊是個人免征額，2014年為每人3950美元;另一塊是在標准扣除與分扣扣除之間二選一。2014年已婚夫婦聯合申報的標准扣除額為12400美元。可分項扣除的，包括按揭利息與慈善捐獻等。調整後的毛所得-個人免征額-標准扣除額(或分項扣除額)=應稅所得。上面每一步搞對都不容易。
這還沒完：(4)對應稅所得適用相應的邊際稅率，算出理論納稅額。(5)稅收抵免(Tax Credits)，包括子女抵免、勞動所得抵免等。理論納稅額-稅收抵免=實際納稅額。
複雜累進稅社會成本巨大。對一般收入家庭來說，分項扣減太複雜，選擇標准扣減得了。家庭收入狀況比較簡單的，可選1040EZ或1040A表格，據美國國稅局(IRS)估算，兩者填寫的平均時間分別為2小時和8小時。
對收入較高的家庭來說，選擇分項扣減才能最大限度避稅，要用最全的1040主表。根據IRS估算，填寫平均時間為68小時，有錢人時間價值高，得請專業人士打理。避稅在美國是一個龐大的產業，增加了大量會計師與稅務律師的就業機會。這些人掙的錢是交易費用/制度費用，是社會財富的無謂浪費。
稅制複雜，也需要更多、更專業的征稽人員，納稅人又要多掏一筆錢。
對累進稅的批評是老生常談了：懲罰聰明與勤奮，懲罰財富創造能力。但支持者反詰：累進稅讓收入分配更平等了，犧牲一點效率算什么?
但複雜累進稅的惡果碩大無比。這些年，美國中產階層收入不斷降低，規模不斷縮減。從2000年到2014年，中等收入家庭收入中位數下降了4%;生活在中等收入家庭的美國人比例從1971年的61%降至2015年的49.4%。“中產階層下流化”與複雜累進稅關系甚大。
道理是淺的。為了規避複雜累進稅的高稅負，富裕家庭可以延請專業人士來避稅，可以在全球配置資產與收入。但中產家庭沒有條件做到，只能結結實實承擔高稅負，消化高稅負的方式一是節衣縮食，二是減少儲蓄，這就導致中產家庭資本積累速度下降、資本存量相對縮水甚至絕對縮水。一言以蔽之，複雜累進稅危及中產階層的鞏固壯大。
相反，單一稅太簡單了。1962年，弗裏德曼建議美國以單一稅代替累進稅。後來，又有人提出了一種修正的單一稅方案：為個人所得設立統一的免征額，然後對所有人的所有收入適用同一稅率。
複雜累進稅的壞處翻轉過來就是單一稅的好處：稅制簡單，不用那么多征稽人員;繳納申報簡單，讓大批會計師與律師失業。如果實行稅率15%的單一稅(可設立免征額)，那大家創造財富的激勵會大大提升，消費能力也會提升，中產家庭資本存量也會不斷增加，這有利於中產階層的壯大與消費升級。雖然稅率降低，但稅基擴大了，政府的個稅收入未必會減少，但從更繁榮的經濟中抽得的稅一定會增加，這是供給學派的理念。
實行單一稅後，如果政府為了鼓勵生育，對未成年人撫養進行稅收返還;或為了鼓勵持有房產，對購房者按揭利息進行稅收返還，都沒有問題，而且可能會有奇效。
總之，個稅改革，單一稅才是王道，千萬別學美國。 （作者：陳斌）